Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось
Рабочая ситуация дня: Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось
Каким образом будут облагаться НДФЛ дивиденды до и после 01.07.2014? Будут учитываться в годовом пересчете выплаты в виде дивидендов учредителям в 01.07.2014, то есть по ставке 5%? Какой именно размер прожиточного минимума учитывается при исчислении НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения?
Пунктом 167.2 Налогового кодекса Украины (НК) предусмотрено налогообложение пассивных доходов НДФЛ по ставке 5%. Однако указанная ставка действует до 01.07.2014.
Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» от 27.03.2014 № 1166-VII внесены изменения в Налоговый кодекс, в частности, в части налогообложения пассивных доходов физических лиц.
При налогообложении указанных доходов будут применяться ставки, установленные пунктом 167.5 НК, а именно:
- если база налогообложения отчетного налогового года не превышает 204 прожиточных минимума - 15%;
- если база налогообложения отчетного налогового года превышает 204 прожиточных минимума, но не превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения - 20%;
- если база налогообложения отчетного налогового года превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения - 25%.
То есть размер ставки налога зависит от предельных объемов базы, определенных с учетом прожиточного минимума. Однако законодательная норма не содержит разъяснений, в какой именно прожиточного минимума привязываться.
Статьей 1 Закона Украины «О прожиточном минимуме» от 15.07.1999 № 966-XIV установлено, что прожиточный минимум определяется нормативным методом в расчете на месяц на одного человека. Кроме того, прожиточный минимум определяется также отдельно для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения:
- детей в возрасте до 6 лет;
- детей от 6 до 18 лет;
- трудоспособных лиц;
- лиц, утративших трудоспособность.
Обычно применяется размер прожиточного минимума, установленный для трудоспособных лиц. Например, при определении размера налоговой социальной льготы (ст. 169 НК).
На этот раз законодатели НЕ оговорили, какой именно размер прожиточного минимума следует брать для определения базы налогообложения в данном случае.
По нашему мнению, поскольку пассивные доходы получают как трудоспособные, так и нетрудоспособные лица (например пенсионеры), при налогообложении таких доходов следует применять общий показатель прожиточного минимума.
Однако исходя из разъяснения, размещенного на сайте Миндоходив, налоговики склоняются к применению максимального размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (в 2014 году - 1218 грн.).
При этом следует помнить, что прогрессивная шкала налогообложения применяется по результатам перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода самим налогоплательщиком (п. 167.5, пп. «Ж». П. 176.1 НК).
Учитывая указанное, налогообложение дивидендов должно проводиться следующим образом.
С сумм дивидендов, полученных физическими лицами в течение отчетного месяца, налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет по ставкам:
- 5% - к 01.07.2014;
- 15% (17%) - после 01.07.2014. То есть применяется общая ставка налогообложения, установленная пунктом 167.1 НК.
Проведение перерасчета НДФЛ возлагается на физическое лицо - получателя дивидендов. В общий годовой налогооблагаемый доход включаться все налогооблагаемые доходы, полученные таким физическим лицом в течение года, в том числе дивиденды. В случае превышения предельного размера, к которому применяется прогрессивная шкала налогообложения, соответствующие ставки НДФЛ (15%, 20% и 25%) применяются только к суммам дивидендов, полученных за период с 01.07.2014 до конца года.
Поскольку декларация о доходах за текущий год будет подаваться физлицом в следующем году, надеемся, что к тому времени вопрос относительно размера прожиточного минимума будет урегулирован.
Наконец напомним, что при неоднозначной трактовке нормативно-правовых актов доминирует принцип презумпции правомерности решений налогоплательщика.
Еще больше рабочих ситуаций вы найдете в экспертно-правовой системе «Expertus: Налоги»
25 октября 2025 года
Популярные образцы и шаблоны документов
Идёт загрузка...
Алименты в Украине
Что такое алименты, как они выплачиваются и взыскиваются. Какая существует ответственность по невыплате алиментов. Права и обязанности взыскателя алиментов.Читать далее.
Наследование по закону и завещанию
Вступление в наследство часто проходит с неожиданными препятствиями. Получение наследства по закону и завещанию отличается по своему механизму. Шаблоны заявлений, по спорам связанным с наследственными спорами. Подробнее
Жилищные споры
Шаблоны заявлений в суд по гражданским спорам, связанным с правом на жилье. Жилищное право содержит право владения пользования проживания. Относительно этого известно много споров и разногласий. Очевидна отличительная черта между жилым фондом коммунальной ичастной собственностью. Тут же разгораются споры по разделу лицевого счета и пользованию квартирой. Примеры заявлений в суд помогут изучить какие именно требования необходимо указывать в заявлении в суд. Подробнее
Причиненный ущерб и его возмещение
Бывает, что нашим вещам наносят вред. Ущерб может быть нематериальный, материальный. Это зависит от вины умысла, неосторожности. В зависимости отсутствия-наличия возникает обязанность покрыть причиненный вред. И тот, чьей собственности нанесен вред хочет его возмещения. Ответственность за несовершеннолетнего, собаку и другое Подробнее
Происшествие с машиной
Дорожно транспортное происшествие не будет приятным сюрпризом. Любой кто переживал это событие поддержит это высказывание. Раз уж это произошло, придется как-то выходить из ситуации. После того как составлены страховые документы вызовы страховщиков объяснения схемы бывает возникает требование о не покрытом страховой возмещении повреждений, и ухудшении внешнего вида Подробнее
Обзор законодательства
Преподаватели повторяли, если хочешь быть замечательным правоведом, как следует следи за законами. Или за статьями законотворчества, сделанными другими юристами. ПодробнееПоследние консультации:
[19-12-2019 11:43] Адвокат Конечно можете. Для этого нужно обратиться в суд. ...
[28-07-2019 22:33] Руслан По законам РФ пенсию мигрант может получить только при наличии вида ...
[12-05-2019 11:15] Максим Михайловский ОТМЕНА АЛИМЕНТОВ В УКРАИНЕ Вы можете подписать петицию по ...
[26-03-2019 14:20] Ирина Здравствуйте. Гражданство России с 2008 года. До этого жила в Молдавии. ...
[18-11-2018 14:52] Ирина Вам положено пособие по утрате кормильца и пособие после смерти матери ...