Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось
Рабочая ситуация дня: Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось
Каким образом будут облагаться НДФЛ дивиденды до и после 01.07.2014? Будут учитываться в годовом пересчете выплаты в виде дивидендов учредителям в 01.07.2014, то есть по ставке 5%? Какой именно размер прожиточного минимума учитывается при исчислении НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения?
Пунктом 167.2 Налогового кодекса Украины (НК) предусмотрено налогообложение пассивных доходов НДФЛ по ставке 5%. Однако указанная ставка действует до 01.07.2014.
Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» от 27.03.2014 № 1166-VII внесены изменения в Налоговый кодекс, в частности, в части налогообложения пассивных доходов физических лиц.
При налогообложении указанных доходов будут применяться ставки, установленные пунктом 167.5 НК, а именно:
- если база налогообложения отчетного налогового года не превышает 204 прожиточных минимума - 15%;
- если база налогообложения отчетного налогового года превышает 204 прожиточных минимума, но не превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения - 20%;
- если база налогообложения отчетного налогового года превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения - 25%.
То есть размер ставки налога зависит от предельных объемов базы, определенных с учетом прожиточного минимума. Однако законодательная норма не содержит разъяснений, в какой именно прожиточного минимума привязываться.
Статьей 1 Закона Украины «О прожиточном минимуме» от 15.07.1999 № 966-XIV установлено, что прожиточный минимум определяется нормативным методом в расчете на месяц на одного человека. Кроме того, прожиточный минимум определяется также отдельно для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения:
- детей в возрасте до 6 лет;
- детей от 6 до 18 лет;
- трудоспособных лиц;
- лиц, утративших трудоспособность.
Обычно применяется размер прожиточного минимума, установленный для трудоспособных лиц. Например, при определении размера налоговой социальной льготы (ст. 169 НК).
На этот раз законодатели НЕ оговорили, какой именно размер прожиточного минимума следует брать для определения базы налогообложения в данном случае.
По нашему мнению, поскольку пассивные доходы получают как трудоспособные, так и нетрудоспособные лица (например пенсионеры), при налогообложении таких доходов следует применять общий показатель прожиточного минимума.
Однако исходя из разъяснения, размещенного на сайте Миндоходив, налоговики склоняются к применению максимального размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (в 2014 году - 1218 грн.).
При этом следует помнить, что прогрессивная шкала налогообложения применяется по результатам перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода самим налогоплательщиком (п. 167.5, пп. «Ж». П. 176.1 НК).
Учитывая указанное, налогообложение дивидендов должно проводиться следующим образом.
С сумм дивидендов, полученных физическими лицами в течение отчетного месяца, налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет по ставкам:
- 5% - к 01.07.2014;
- 15% (17%) - после 01.07.2014. То есть применяется общая ставка налогообложения, установленная пунктом 167.1 НК.
Проведение перерасчета НДФЛ возлагается на физическое лицо - получателя дивидендов. В общий годовой налогооблагаемый доход включаться все налогооблагаемые доходы, полученные таким физическим лицом в течение года, в том числе дивиденды. В случае превышения предельного размера, к которому применяется прогрессивная шкала налогообложения, соответствующие ставки НДФЛ (15%, 20% и 25%) применяются только к суммам дивидендов, полученных за период с 01.07.2014 до конца года.
Поскольку декларация о доходах за текущий год будет подаваться физлицом в следующем году, надеемся, что к тому времени вопрос относительно размера прожиточного минимума будет урегулирован.
Наконец напомним, что при неоднозначной трактовке нормативно-правовых актов доминирует принцип презумпции правомерности решений налогоплательщика.
Еще больше рабочих ситуаций вы найдете в экспертно-правовой системе «Expertus: Налоги»
19 апреля 2024 года
Популярные образцы и шаблоны документов
Алименты в Украине
Что такое алименты, как они выплачиваются и взыскиваются. Какая существует ответственность по невыплате алиментов. Права и обязанности взыскателя алиментов.Читать далее.
Наследственные дела
Вступление в права наследования часто бывает с разными препятствиями. Вступление в наследство по завещанию и закону имеет отличия по своему принципу. Образцы исковых заявлений, по спорам связанным с спорами о получении наследства. ПодробнееСобственность и право владения
Шаблоны заявлений в суд по гражданским спорам, относительно жилых домов. Жилищное право содержит право владения проживания пользования. Здесь вспыхивает много разногласий и споров. Законом определена разница между арендой и собственностью. Здесь же возникают тяжбы по разделу лицевого счета и пользованию квартирой. Шаблоны исковых заявлений помогут выяснить что именно нужно писать в судебном документе. ПодробнееПричиненный вред и его возмещение
Бывает, что нашей собственности причиняют вред. Вред может быть материальный, нематериальный. В зависимости от вины наличия халатности. В зависимости отсутствия-наличия наступает обязанность компенсировать причиненный вред. И тот, чьей собственности причинен вред хочет его возмещения. Ответственность за несовершеннолетнего, животного и прочееПодробнееАвария на дороге
Уничтожение личного средства передвижения не будет приятным временем. Любой кто переживал это событие поддержит это высказывание. Но если это произошло, каждый вынужден как-то решать эту проблему. Когда инспектор нарисовал объяснения страховые документы вызовы страховщиков схемы часто возникает требование о дополнительной компенсации вреда, и уменьшения продажной стоимости ПодробнееСтатьи специалистов
Профессора наставляли, если цель прославиться успешным адвокатом, как следует следи за правовыми нормами. Или за анализом законодательства, произведенными другими правоведами. ПодробнееПоследние консультации:
[19-12-2019 11:43] Адвокат Конечно можете. Для этого нужно обратиться в суд. ...
[28-07-2019 22:33] Руслан По законам РФ пенсию мигрант может получить только при наличии вида ...
[12-05-2019 11:15] Максим Михайловский ОТМЕНА АЛИМЕНТОВ В УКРАИНЕ Вы можете подписать петицию по ...
[26-03-2019 14:20] Ирина Здравствуйте. Гражданство России с 2008 года. До этого жила в Молдавии. ...
[18-11-2018 14:52] Ирина Вам положено пособие по утрате кормильца и пособие после смерти матери ...