Считаются суммы оплаты курсы повышения квалификации работников, мобильная связь, дополнительным благом, подлежащим налогообложению
О налогообложении НДФЛ и ЕСВ дополнительных благ.
Предприятие периодически оплачивает курсы повышения квалификации работников, мобильная связь, в том числе роуминг. Считаются такие суммы дополнительным благом данных работников и или воздерживаются с таких доходов НДФЛ и ЕСВ?
О налогообложении повышения квалификации работников
Согласно подпунктом 165.1.37 Налогового кодекса Украины (ПК) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика.
В статьи 6 Закона Украины «О профессиональном развитии работников» от 12.01.2012 № 4312-VI определено, что организация профессионального обучения работников (повышение квалификации, переподготовка, др.). осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.
То есть, если повышение квалификации работника, обусловлено производственной необходимостью предприятия, не являются доходом такого работника, то, соответственно, не облагается НДФЛ. Если же обучение не связано с производственной необходимостью, то сумма затрат на такое обучение будет считаться дополнительным благом работника и облагаться налогом НДФЛ с применением «натурального» коэффициента. В налоговом расчете по форме № 1ДФ дополнительное благо, предоставленное работнику, отражается по признаку дохода «126».
Постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170 утвержден Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Перечень № 1170). К таким расходам относятся расходы на подготовку и переподготовку кадров, в том числе расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров (п. 9 Перечня № 1170), расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связано с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением (п. 11 Перечня № 1170).
Итак, с суммы выплат на повышение квалификации работников ЕСВ не удерживается.
О налогообложении роуминга
Средства за оплату услуг оператора в пределах стоимости мобильных разговоров, в т.ч. роуминга, проведенных работником в производственных целях не рассматривается как дополнительное благо при наличии соответствующих документов, подтверждающих использование мобильной связи исключительно в производственных целях. В частности, это соглашение о предоставлении услуг мобильной связи, список работников, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью; расчетные документы, предоставляемые оператором мобильной связи абоненту, в которых отражаются время переговоров и номер адресата, а также стоимость разговоров и т.д..
Стоимость телефонных переговоров, в т.ч. роуминга, проведенных в личных целях, признается доходом работника (дополнительным благом) согласно подпунктом 164.2.17 ПК. Если дополнительное благо предоставляется в неденежной форме, сумма НДФЛ исчисляется с применением «натурального» коэффициента. В налоговом расчете по форме № 1ДФ такие выплаты работникам отражаются по признаку дохода «126».
Статьей 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI определено, что ЕСВ начисляется на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме.
Согласно подпункту 2.2.9 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5, фонд дополнительной заработной платы включает, в частности, стоимость безвозмездно предоставленных отдельным категориям работников услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты.
Следовательно, дополнительное благо в виде суммы возмещения услуг связи, в т.ч. роуминга, включается в состав других поощрительных и компенсационных выплат, и является базой для удержания из этого дохода ЕСВ.
При написании использовались материалы liga.net
25 октября 2025 года
Популярные образцы и шаблоны документов
Идёт загрузка...
Алименты в Украине
Что такое алименты, как они выплачиваются и взыскиваются. Какая существует ответственность по невыплате алиментов. Права и обязанности взыскателя алиментов.Читать далее.
Наследственные дела
Наследование часто проходит с большими трудностями. Вступление в наследство по закону и завещанию отличается по своему порядку. Шаблоны судебных исков, по обращениям связанным с спорами наследников. Подробнее
Жилищные правоотношения
Примеры заявлений в суд по гражданским правоотношениям, относительно жилых помещений. Право на жилье содержит право владения проживания пользования. Тут разгорается много разногласий и споров. Различима отличительная черта между арендой и собственностью. По этим же признакам возникают проблемы по разделу лицевого счета и определению порядка пользования квартирой. Шаблоны судебных документов помогут выяснить какие именно требования следует писать в исковом заявлении в суд. Подробнее
Ущерб и его компенсация
Случается, что нашему имуществу наносят ущерб. Ущерб бывает нематериальный, материальный. Это зависит от вины наличия халатности. В зависимости от обстоятельств наступает обязанность возместить нанесенный вред. И каждый, чьей собственности причинен вред хочет его компенсации. Битые машины, ущерб несовершеннолетним и другое Подробнее
ДТП
ДТП не будет приятным временем. Любой кто встречал это событие поддержит это высказывание. Но если это приключилось, придется как-то выходить из ситуации. Когда оформлены объяснения вызовы страховщиков схемы страховые документы бывает возникает требование о дополнительном компенсации ущерба, и морального ущерба Подробнее
Тонкости законов
Преподаватели говорили, если целишься быть лучшим адвокатом, не переставая следи за законами. Или за аналитикой законов, написанными другими специалистами. ПодробнееПоследние консультации:
[19-12-2019 11:43] Адвокат Конечно можете. Для этого нужно обратиться в суд. ...
[28-07-2019 22:33] Руслан По законам РФ пенсию мигрант может получить только при наличии вида ...
[12-05-2019 11:15] Максим Михайловский ОТМЕНА АЛИМЕНТОВ В УКРАИНЕ Вы можете подписать петицию по ...
[26-03-2019 14:20] Ирина Здравствуйте. Гражданство России с 2008 года. До этого жила в Молдавии. ...
[18-11-2018 14:52] Ирина Вам положено пособие по утрате кормильца и пособие после смерти матери ...