Считаются суммы оплаты курсы повышения квалификации работников, мобильная связь, дополнительным благом, подлежащим налогообложению
О налогообложении НДФЛ и ЕСВ дополнительных благ.
Предприятие периодически оплачивает курсы повышения квалификации работников, мобильная связь, в том числе роуминг. Считаются такие суммы дополнительным благом данных работников и или воздерживаются с таких доходов НДФЛ и ЕСВ?
О налогообложении повышения квалификации работников
Согласно подпунктом 165.1.37 Налогового кодекса Украины (ПК) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика.
В статьи 6 Закона Украины «О профессиональном развитии работников» от 12.01.2012 № 4312-VI определено, что организация профессионального обучения работников (повышение квалификации, переподготовка, др.). осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.
То есть, если повышение квалификации работника, обусловлено производственной необходимостью предприятия, не являются доходом такого работника, то, соответственно, не облагается НДФЛ. Если же обучение не связано с производственной необходимостью, то сумма затрат на такое обучение будет считаться дополнительным благом работника и облагаться налогом НДФЛ с применением «натурального» коэффициента. В налоговом расчете по форме № 1ДФ дополнительное благо, предоставленное работнику, отражается по признаку дохода «126».
Постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170 утвержден Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Перечень № 1170). К таким расходам относятся расходы на подготовку и переподготовку кадров, в том числе расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров (п. 9 Перечня № 1170), расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связано с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением (п. 11 Перечня № 1170).
Итак, с суммы выплат на повышение квалификации работников ЕСВ не удерживается.
О налогообложении роуминга
Средства за оплату услуг оператора в пределах стоимости мобильных разговоров, в т.ч. роуминга, проведенных работником в производственных целях не рассматривается как дополнительное благо при наличии соответствующих документов, подтверждающих использование мобильной связи исключительно в производственных целях. В частности, это соглашение о предоставлении услуг мобильной связи, список работников, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью; расчетные документы, предоставляемые оператором мобильной связи абоненту, в которых отражаются время переговоров и номер адресата, а также стоимость разговоров и т.д..
Стоимость телефонных переговоров, в т.ч. роуминга, проведенных в личных целях, признается доходом работника (дополнительным благом) согласно подпунктом 164.2.17 ПК. Если дополнительное благо предоставляется в неденежной форме, сумма НДФЛ исчисляется с применением «натурального» коэффициента. В налоговом расчете по форме № 1ДФ такие выплаты работникам отражаются по признаку дохода «126».
Статьей 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI определено, что ЕСВ начисляется на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме.
Согласно подпункту 2.2.9 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5, фонд дополнительной заработной платы включает, в частности, стоимость безвозмездно предоставленных отдельным категориям работников услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты.
Следовательно, дополнительное благо в виде суммы возмещения услуг связи, в т.ч. роуминга, включается в состав других поощрительных и компенсационных выплат, и является базой для удержания из этого дохода ЕСВ.
При написании использовались материалы liga.net
02 февраля 2025 года
Популярные образцы и шаблоны документов
Идёт загрузка...
Алименты в Украине
Что такое алименты, как они выплачиваются и взыскиваются. Какая существует ответственность по невыплате алиментов. Права и обязанности взыскателя алиментов.Читать далее.
Наследование по закону и завещанию
Вступление в права наследования часто проходит с неожиданными проблемами. Вступление в наследство по закону и завещанию отличается по своему механизму. Образцы судебных исков, по спорам связанным с спорами о разделе наслества. Подробнее
Право на жилье
Шаблоны исков по гражданским делам, относительно жилых помещений. Право на жилье это право владения проживания пользования. Здесь бывает немало разногласий и споров. Существует разница между жилой квартирой ичастным домом. Тут же бывают проблемы по разделу лицевого счета и порядку совместного проживания. Образцы заявлений в суд помогут разобраться что именно нужно писать в заявлении в суд. Подробнее
Компенсация ущерба
Бывает, что нам причиняют вред. Вред бывает нематериальный, материальный. В зависимости от вины возможности предвидеть неблагоприятные последствия. В зависимости от этого наступает обязанность покрыть причиненный вред. И человек, чьим интересам нанесен вред хочет его возмещения. Ответственность за несовершеннолетнего, собаку и прочее Подробнее
Происшествие с машиной
Дорожно транспортное происшествие не будет приятным сюрпризом. Любой кто переживал это событие поддержит это высказывание. Раз уж это произошло, придется как-то выходить из ситуации. После того как составлены страховые документы вызовы страховщиков объяснения схемы бывает возникает требование о не покрытом страховой возмещении повреждений, и ухудшении внешнего вида Подробнее
Аналитические обзоры
Профессора повторяли, если хочешь закрекомендовать себя лучшим адвокатом, тщательно следи за законотворчеством. Или за анализом законодательства, сделанными другими правоведами. ПодробнееПоследние консультации:
[19-12-2019 11:43] Адвокат Конечно можете. Для этого нужно обратиться в суд. ...
[28-07-2019 22:33] Руслан По законам РФ пенсию мигрант может получить только при наличии вида ...
[12-05-2019 11:15] Максим Михайловский ОТМЕНА АЛИМЕНТОВ В УКРАИНЕ Вы можете подписать петицию по ...
[26-03-2019 14:20] Ирина Здравствуйте. Гражданство России с 2008 года. До этого жила в Молдавии. ...
[18-11-2018 14:52] Ирина Вам положено пособие по утрате кормильца и пособие после смерти матери ...