Считаются суммы оплаты курсы повышения квалификации работников, мобильная связь, дополнительным благом, подлежащим налогообложению
О налогообложении НДФЛ и ЕСВ дополнительных благ.
Предприятие периодически оплачивает курсы повышения квалификации работников, мобильная связь, в том числе роуминг. Считаются такие суммы дополнительным благом данных работников и или воздерживаются с таких доходов НДФЛ и ЕСВ?
О налогообложении повышения квалификации работников
Согласно подпунктом 165.1.37 Налогового кодекса Украины (ПК) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика.
В статьи 6 Закона Украины «О профессиональном развитии работников» от 12.01.2012 № 4312-VI определено, что организация профессионального обучения работников (повышение квалификации, переподготовка, др.). осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.
То есть, если повышение квалификации работника, обусловлено производственной необходимостью предприятия, не являются доходом такого работника, то, соответственно, не облагается НДФЛ. Если же обучение не связано с производственной необходимостью, то сумма затрат на такое обучение будет считаться дополнительным благом работника и облагаться налогом НДФЛ с применением «натурального» коэффициента. В налоговом расчете по форме № 1ДФ дополнительное благо, предоставленное работнику, отражается по признаку дохода «126».
Постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170 утвержден Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Перечень № 1170). К таким расходам относятся расходы на подготовку и переподготовку кадров, в том числе расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров (п. 9 Перечня № 1170), расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связано с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением (п. 11 Перечня № 1170).
Итак, с суммы выплат на повышение квалификации работников ЕСВ не удерживается.
О налогообложении роуминга
Средства за оплату услуг оператора в пределах стоимости мобильных разговоров, в т.ч. роуминга, проведенных работником в производственных целях не рассматривается как дополнительное благо при наличии соответствующих документов, подтверждающих использование мобильной связи исключительно в производственных целях. В частности, это соглашение о предоставлении услуг мобильной связи, список работников, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью; расчетные документы, предоставляемые оператором мобильной связи абоненту, в которых отражаются время переговоров и номер адресата, а также стоимость разговоров и т.д..
Стоимость телефонных переговоров, в т.ч. роуминга, проведенных в личных целях, признается доходом работника (дополнительным благом) согласно подпунктом 164.2.17 ПК. Если дополнительное благо предоставляется в неденежной форме, сумма НДФЛ исчисляется с применением «натурального» коэффициента. В налоговом расчете по форме № 1ДФ такие выплаты работникам отражаются по признаку дохода «126».
Статьей 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI определено, что ЕСВ начисляется на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме.
Согласно подпункту 2.2.9 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5, фонд дополнительной заработной платы включает, в частности, стоимость безвозмездно предоставленных отдельным категориям работников услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты.
Следовательно, дополнительное благо в виде суммы возмещения услуг связи, в т.ч. роуминга, включается в состав других поощрительных и компенсационных выплат, и является базой для удержания из этого дохода ЕСВ.
При написании использовались материалы liga.net
20 мая 2025 года
Популярные образцы и шаблоны документов
Идёт загрузка...
Алименты в Украине
Что такое алименты, как они выплачиваются и взыскиваются. Какая существует ответственность по невыплате алиментов. Права и обязанности взыскателя алиментов.Читать далее.
Споры о наследстве
Вступление в наследство часто проходит с разными спорами. Вступление в наследство по завещанию и закону различается по своему принципу. Примеры исков, по спорам связанным с спорами о наследстве. Подробнее
Собственность и право владения
Примеры исков по гражданским тяжбам, относительно жилья. Жилищное право это право владения проживания пользования. Тут бывает много споров и разногласий. Есть разница между жилым фондом коммунальной ичастной собственностью. На этой же почве бывают проблемы пользованию квартирой и по разделу лицевого счета. Примеры исков помогут выяснить что именно требуют писать в заявлении в суд. Подробнее
Причиненный ущерб и его возмещение
Бывает, что нашим вещам причиняют ущерб. Вред бывает нематериальный, материальный. Определяется это судя по наличию вины наличия халатности. В зависимости от признаков появляется обязанность возместить причиненный вред. И тот, чьим интересам нанесен вред требует его компенсации. Ответственность за несовершеннолетнего, собаку и прочее Подробнее
Авария с машиной
ДТП не будет приятным сюрпризом. Всякий кто встречал это событие поддержит это высказывание. Но если это пришло, каждый вынужден как-то выходить из ситуации. Когда оформлены вызовы страховщиков схемы объяснения страховые документы иногда возникает требование о полном компенсации повреждений, и ухудшении товарного вида Подробнее
Обзор законодательства
В университете говорили, если цель стать лучшим юристом, не переставая следи за законотворчеством. Или за аналитикой законодательства, написанными иными научными работниками. ПодробнееПоследние консультации:
[19-12-2019 11:43] Адвокат Конечно можете. Для этого нужно обратиться в суд. ...
[28-07-2019 22:33] Руслан По законам РФ пенсию мигрант может получить только при наличии вида ...
[12-05-2019 11:15] Максим Михайловский ОТМЕНА АЛИМЕНТОВ В УКРАИНЕ Вы можете подписать петицию по ...
[26-03-2019 14:20] Ирина Здравствуйте. Гражданство России с 2008 года. До этого жила в Молдавии. ...
[18-11-2018 14:52] Ирина Вам положено пособие по утрате кормильца и пособие после смерти матери ...